Thông Tư 151/Tt-Btc

     

Hướng dẫn new về thuế TNDN, TNCN, GTGT

Bộ Tài bao gồm vừa phát hành Thông bốn 151/2014/TT-BTC trả lời thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP về thuế. Theo đó, bao gồm điểm new đáng để ý sau:

MỤC LỤC VĂN BẢN
*

BỘ TÀI CHÍNH --------

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT nam giới Độc lập - tự do - hạnh phúc ---------------

Số: 151/2014/TT-BTC

Hà Nội, ngày 10 tháng 10 năm 2014.

Bạn đang xem: Thông tư 151/tt-btc

THÔNG TƯ

HƯỚNG DẪN THI HÀNH NGHỊ ĐỊNH SỐ 91/2014/NĐ-CP NGÀY 01THÁNG 10 NĂM 2014 CỦA CHÍNH PHỦ VỀ VIỆC SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU TẠI CÁCNGHỊ ĐỊNH QUY ĐỊNH VỀ THUẾ

Căncứ Luật làm chủ thuế số 78/2006/QH11 và lý lẽ số 21/2012/QH13 sửa đổi, xẻ sungmột số điều của Luật làm chủ thuế;

Căncứ hình thức thuế thu nhập cá thể số 04/2007/QH12 và phép tắc số 26/2012/QH13 sửa đổi,bổ sung một số điều của hiện tượng thuế các khoản thu nhập cá nhân;

Căncứ khí cụ thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 và nguyên lý số 31/2013/QH13 sửa đổi,bổ sung một vài điều của chính sách thuế quý giá gia tăng;

Căncứ biện pháp thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp số 14/2008/QH12 và nguyên tắc số 32/2013/QH13 sửađổi, bổ sung cập nhật một số điều của dụng cụ thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp;

Căncứ Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm năm trước của cơ quan chính phủ về việcsửa đổi, bổ sung một số điều tại những Nghị định phương tiện về thuế;

Căncứ Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23 mon 12 năm trước đó của chính phủ nước nhà quy địnhchức năng, nhiệm vụ, quyền lợi và cơ cấu tổ chức của bộ Tài chính;

Theođề nghị của Tổng viên trưởng Tổng cục Thuế,

Bộtrưởng cỗ Tài chủ yếu hướng dẫn tiến hành quy định tại Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày thứ nhất tháng 10 năm 2014 của cơ quan chính phủ về vấn đề sửa đổi, bổ sung cập nhật một số điều tạicác Nghị định hình thức về thuế như sau:

Chương I

THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

“e) Phần trích khấu hao khớp ứng với nguyêngiá quá trên 1,6 tỷ đồng/xe so với ô tô chở fan từ 9 chỗ ngồi trở xuống(trừ: xe hơi dùng cho marketing vận download hành khách, kinh doanh du lịch, kháchsạn; ô tô dùng để triển khai mẫu và lái test cho marketing ô tô); phần trích khấu haođối với tài sản cố định và thắt chặt là tàu bay dân dụng, du thuyền không thực hiện kinh doanhvận chuyển hàng hóa, hành khách, marketing du lịch, khách sạn.

Ô đánh chở tín đồ từ 9 số chỗ ngồi trở xuống chuyênkinh doanh vận tải đường bộ hành khách, du lịch và hotel là các ô sơn được đăng kýtên doanh nghiệp mà doanh nghiệp này vào Giấy ghi nhận đăng ký doanh nghiệphoặc Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh có đk một trong những ngành nghề:vận download hành khách, du lịch, sale khách sạn và được cấp giấy phép kinhdoanh theo hình thức tại các văn bản pháp luậtvề kinh doanh vận tải, hành khách, du lịch, khách hàng sạn.

Tàu bay gia dụng và du thuyền không sử dụngcho mục đích kinh doanh vận giao hàng hoá, hành khách, khách du lịch là tàubay dân dụng, du thuyền của các doanh nghiệp đk và hạch toán trích khấuhao tài sản cố định và thắt chặt nhưng vào Giấy ghi nhận đăng ký marketing hoặc Giấychứng nhận đk doanh nghiệp của chúng ta không đk ngành nghề vậntải hàng hoá, vận tải đường bộ hành khách, du lịch.

Trường hợp doanh nghiệp gồm chuyển nhượng,thanh lý xe ô tô chở fan từ 9 ghế ngồi trở xuống thì giá chỉ trị còn lại của xe cộ đượcxác định bằng nguyên giá thực tải tài sản thắt chặt và cố định trừ (-) số khấu hao lũy kếcủa tài sản cố định và thắt chặt theo chế độ làm chủ sử dụng cùng trích khấu hao gia sản cốđịnh tính đến thời khắc chuyển nhượng, thanh lý xe.

Ví dụ 8: doanh nghiệp lớn A bao gồm mua xe xe hơi dưới 9chỗ ngồi có nguyên giá bán là 6 tỷ đồng, công ty trích khấu hao 1 năm tiếp đến thựchiện thanh lý. Số khấu hao theo chế độ thống trị sử dụng với trích khấu hao tàisản cố định và thắt chặt là 1 tỷ đồng (thời gian trích khấu hao là 6 năm theo văn bản vềkhấu hao gia tài cố định). Số trích khấu hao theo chính sách thuế được tính vàochi giá tiền được trừ là 1,6 tỷ đồng/6 năm = 267 triệu đồng. Công ty lớn A thanh lýbán xe cộ là 5 tỷ đồng.

Thu nhập tự thanh lý xe: 5 tỷ đồng - (6 tỷđồng - 1 tỷ đồng) = 0 đồng”

2.31. các khoản bỏ ra khôngtương ứng với lợi nhuận tính thuế, trừ các khoản bỏ ra sau:

- các khoản thực chi cho chuyển động phòng,chống hiv/aids tại nơi làm việc của doanh nghiệp, bao gồm: ngân sách chi tiêu đào tạo thành cánbộ phòng, phòng HIV/AIDS của doanh nghiệp, giá thành tổ chức truyền thông media phòng,chống HIV/AIDS cho người lao đụng của doanh nghiệp, phí tiến hành tư vấn, khámvà xét nghiệm HIV, chi tiêu hỗ trợ bạn nhiễm HIV là người lao hễ của doanhnghiệp.

- Khoản thực bỏ ra để thực hiệnnhiệm vụ giáodục quốc phòngvà an ninh,huấn luyện, buổi giao lưu của lực lượng dân quân tự vệ và giao hàng các trọng trách quốcphòng,an ninh kháctheo lý lẽ của pháp luật.

- Khoản thực bỏ ra để cung cấp chotổ chứcĐảng, tổ chức triển khai chính trị làng mạc hội trong doanh nghiệp.

- Khoản bỏ ra cótính chất phúc lợi an sinh chi trực tiếp cho tất cả những người lao động như: chi đám hiếu, hỷ củabản thân và gia đình người lao động; đưa ra nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; đưa ra hỗtrợ bổ sung kiến thức học hành tại đại lý đào tạo; chi cung ứng gia đình bạn laođộng bị tác động bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, gầy đau; đưa ra khen thưởng concủa bạn lao động bao gồm thành tích xuất sắc trong học tập; chi hỗ trợ giá cả đi lạingày lễ, tết cho những người lao rượu cồn và đa số khoản bỏ ra có đặc điểm phúc lợi khác.Tổng số bỏ ra có đặc thù phúc lợi nêu trên không thật 01 tháng lương bình quânthực tế tiến hành trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

Ví dụ: doanh nghiệp lớn A năm 2014 có quỹlương thực tế tiến hành là 12 tỷ đồng thì việc xác định 01 tháng lương bìnhquân thực tế triển khai trong năm tính thuế 2014 của khách hàng như sau:(12.000.000.000 đồng : 12 tháng) = 1.000.000.000 đồng.

- các khoản bỏ ra khác mang ý nghĩa chấtđặc thù, phù hợp theo từng ngành nghề, nghành theo văn bạn dạng hướng dẫn của BộTài chính”.

Điều 2. Sửa đổi, bổ sung cập nhật Khoản14, Điều 7, Thông tứ số 78/2014/TT-BTC như sau:

14. Chênh lệch do đánh giá lạitài sản theo vẻ ngoài của điều khoản để góp vốn, để điều chuyển gia sản khichia, tách, hòa hợp nhất, sáp nhập,chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (trừ trườnghợp cổ phần hóa, sắp tới xếp, thay đổi doanh nghiệp 100% vốn công ty nước), được xácđịnh ví dụ như sau:

a) Chênh lệch tăng hoặc giảm bởi vì đánhgiá lại gia sản là phần chênh lệch giữa giá chỉ trị reviews lại với mức giá trị cònlại của gia sản ghi trên sổ sách kế toán cùng tính một lượt vào thu nhập cá nhân khác (đốivới chênh lệch tăng) hoặc sút trừ thu nhập khác (đối cùng với chênh lệch giảm)trong kỳ tính thuế khi xác minh thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp tạidoanh nghiệp có tài năng sản reviews lại.

b) Chênh lệch tăng hoặc giảm vì đánhgiá lại giá trị quyền thực hiện đất để: góp vốn (mà công ty nhận giá chỉ trịquyền thực hiện đất được phân chia dần quý giá đất vào giá thành được trừ), điềuchuyển lúc chia, tách, thích hợp nhất, sáp nhập, đổi khác loại hình doanh nghiệp,góp vốn vào những dự án chi tiêu xây dựng nhà, hạ tầng để bán tính một lần vào thunhập không giống (đối cùng với chênh lệch tăng) hoặc sút trừ thu nhập cá nhân khác (đối với chênhlệch giảm) vào kỳ tính thuế khi khẳng định thu nhập chịu thuế các khoản thu nhập doanhnghiệp trên doanh nghiệp có quyền áp dụng đất review lại.

Riêng chênh lệch tăng do review lạigiá trị quyền áp dụng đất góp vốn vào công ty lớn để hình thành gia sản cốđịnh triển khai sản xuất kinh doanh mà công ty lớn nhận cực hiếm quyền sử dụngđất ko được trích khấu hao cùng không được phân bổ dần quý giá đất vào chi phíđược trừ thì phần chênh lệch này được tính dần vào thu nhập khác của doanhnghiệp có quyền thực hiện đất review lại trong thời gian tối đa không thật 10năm bắt đầu từ năm quý hiếm quyền sử dụng đất được rước góp vốn. Doanh nghiệpphải có thông tin số năm doanh nghiệp phân bổ vào các khoản thu nhập khác lúc nộp hồ sơkhai quyết toán thuế các khoản thu nhập doanh nghiệp của năm bắt đầu kê khai khoản thunhập này (năm có reviews lại cực hiếm quyền sử dụng đất mang góp vốn).

Trường hợp sau thời điểm góp vốn, doanhnghiệp tiếp tục thực hiện chuyển nhượng ủy quyền vốn góp bởi giá trị quyền sử dụng đất(bao tất cả cả trường hợp ủy quyền vốn góp trước thời hạn 10 năm) thì thunhập từ chuyển động chuyển nhượng vốn góp bởi giá trị quyền thực hiện đất phảitính và kê khai nộp thuế theo thu nhập chuyển nhượng bất hễ sản.

Chênh lệch do review lại giá chỉ trịquyền thực hiện đất gồm những: Đối với quyền áp dụng đất lâu dài là chênh lệch giữagiá trị review lại và cực hiếm của quyền sử dụng đất ghi bên trên sổ sách kế toán;Đối cùng với quyền thực hiện đất bao gồm thời hạn là chênh lệch giữa giá trị đánh giá lạivà giá chỉ trị còn lại chưa phân chia của quyền thực hiện đất.

c) công ty lớn nhận gia sản góp vốn,nhận tài sản điều chuyển khi chia, tách, thích hợp nhất, sáp nhập, thay đổi loạihình công ty được trích khấu hao hoặc phân bổ dần vào chi tiêu theo giáđánh giá lại (trừ ngôi trường hợp quý giá quyền thực hiện đất ko được trích khấuhao hoặc phân chia vào giá cả theo quy định).”

Điều 3. Sửađổi, ngã sungKhoản 3, Điều 8, Thông bốn số 78/2014/TT-BTC như sau:

3. Thu nhập từ những việc thực hiệnhợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển technology theo phương pháp của pháp luậtvề kỹ thuật và công nghệ được miễn thuế trong thời gian thực hiện phù hợp đồngnhưng về tối đa không thật 03 năm kể từ ngày bước đầu có lợi nhuận từ thực hiện hợpđồng nghiên cứu và phân tích khoa học và cải tiến và phát triển công nghệ;

Thu nhập từ phân phối sản phẩm tạo ra sự từcông nghệ bắt đầu lần thứ nhất áp dụng ở việt nam theo luật của luật pháp vàhướng dẫn của bộ Khoa học và technology được miễn thuế về tối đa không quá 05 nămkể từ thời điểm ngày có lệch giá từ buôn bán sản phẩm;

Thu nhập từ bỏ bán thành phầm sản xuất thửnghiệm trong thời hạn sản xuất thể nghiệm theo phép tắc của pháp luật.

a) các khoản thu nhập từ việc thực hiện hợp đồngnghiên cứu kỹ thuật và phân phát triển technology được miễn thuế phải đảm bảo các điềukiện sau:

- Có ghi nhận đăng ký hoạt độngnghiên cứu vãn khoa học;

- Được cơ quan thống trị Nhà nước vềkhoa học gồm thẩm quyền xác nhận là thích hợp đồng nghiên cứu và phân tích khoa học với phát triểncông nghệ.

b) thu nhập từ lợi nhuận bán sản phẩmlàm ra từ công nghệ mới lần thứ nhất được vận dụng tại vn được miễn thuếphải đảm bảo công nghệ new lần trước tiên áp dụng tại việt nam được phòng ban quảnlý Nhà nước về khoa học có thẩm quyền xác nhận”.

Điều 4. Sửađổi, té sungKhoản 9, Điều 8, Thông tứ số 78/2014/TT-BTC như sau:

9. thu nhập cá nhân từ tiến hành nhiệmvụ công ty nước giao của ngân hàng Phát triển vn trong chuyển động tín dụng đầutư phạt triển, tín dụng thanh toán xuất khẩu; thu nhập cá nhân từ vận động tín dụng mang lại ngườinghèo và những đối tượng cơ chế khác của Ngân hàng chế độ xã hội; thunhập của người tiêu dùng trách nhiệm hữu hạn một thành viên quản lý tài sản của những tổchức tín dụng Việt Nam; thu nhập từ chuyển động có thudo tiến hành nhiệm vụ đơn vị nước giao của các quỹ tài chính Nhànước: QuỹBảo hiểm làng mạc hội Việt Nam, tổ chức Bảo hiểm chi phí gửi, Quỹ Bảo hiểmY tế,Quỹhỗ trợ học nghề,Quỹhỗ trợ bài toán làm ngoài nước thuộc bộ Lao cồn - thương binh cùng Xã hội, Quỹ hỗ trợnông dân,Quỹtrợ giúp pháp lý ViệtNam, Quỹ viễn thông công ích, Quỹ đầu tư phát triển địa phương, Quỹ đảm bảo môitrường Việt Nam, Quỹ bảo hộ tín dụng mang đến doanh nghiệp nhỏ dại và vừa, Quỹ hỗ trợphát triển bắt tay hợp tác xã, Quỹ cung ứng phụ cô gái nghèo, Quỹ bảo hộ công dân với phápnhân tại nước ngoài, Quỹ cải tiến và phát triển nhà, Quỹ cải cách và phát triển doanh nghiệp nhỏ vàvừa, Quỹ cách tân và phát triển khoa học và technology quốc gia, Quỹ đổi mới công nghệ quốcgia, thunhập từ tiến hành nhiệm vụ công ty nước giao của Quỹ phát triển đất và quỹ khác củaNhà nước hoạt động không vì kim chỉ nam lợi nhuận do chính phủ, Thủtướng chính phủ quy định hoặc quyết định được ra đời và chuyển động theo quyđịnh của pháp luật.

Trường hợp các đơn vị phạt sinh các khoảnthu nhập khác ngoài các khoản thu nhập từ vận động có thu do tiến hành nhiệmvụ công ty nước giao nên tính và nộp thuế theo quy định”.

Điều 5. Bổ sung điểm e với điểm g Khoản 5 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau:

“e)Đối cùng với dự án chi tiêu được cấp phép đầu tư mà trong hồ sơ đăng ký chi tiêu lần đầugửi cơ quan cấp cho phép chi tiêu đã đăng ký khoản vốn đầu tư, phân kỳ chi tiêu kèm tiếnđộ triển khai đầu tư, trường hợp các giai đoạn tiếp theo thực tế có thực hiệnđược xem như là dự án nguyên tố của dự án chi tiêu đã được cấp phép lần đầu nếu thựchiện theo quá trình (trừ trường phù hợp bất khả kháng, trở ngại do tại sao kháchquan trong khâu giải phóng mặt bằng, giải quyết thủ tục hành thiết yếu của cơ quanNhà nước, bởi thiên tai, hỏa hoán vị hoặc nặng nề khăn, bất khả kháng khác) thì các dựán yếu tắc của dự án đầu tư chi tiêu lần đầu được hưởng chiết khấu thuế cho thời hạn cònlại của dự án chi tiêu lần đầu tính trường đoản cú thời điểm dự án thành phần có thu nhậpđược tận hưởng ưu đãi.

g) dự án đầutư của công ty đang được hưởng ưu tiên thuế mà tiến trình 2009 - 2013 có đầutư bổ sung máy móc, thiết bị liên tục trong quy trình sản xuất, tởm doanhkhông thuộc dự án chi tiêu mới với dự án đầu tư mở rộng thì phần thu nhập cá nhân tăngthêm do bài toán đầu tư bổ sung cập nhật máy móc, thiết bị tiếp tục này cũng rất được hưởngưu đãi thuế theo nấc mà dự án đang vận dụng cho thời hạn còn lại tính từ kỳtính thuế năm 2014”.

Điều 6. Sửa đổi, vấp ngã sungKhoản 3, Điều 20, Thông bốn số 78/2014/TT-BTC như sau:

Điều 7. Bổsung Khoản 8,Điều 23, Thông tứ số 78/2014/TT-BTC như sau:

Trường hợp công ty đã lựa chọnphương án biến hóa theo văn bạn dạng trước đây (không phân biệttrường hợp doanh nghiệp lớn đã hoặc chưa được kiểm tra, điều tra thuế), nếu thực hiệnchuyểnđổi theohướng dẫn tại Thông tứ này có ích hơn thì doanh nghiệp lớn được phép lựa chọnchuyển thay đổi lại theohướng dẫn trên Thông tứ này. Doanh nghiệp tiến hành khai điều chỉnh, xẻ sungtheo hình thức tại Luật quản lý thuế và những văn phiên bản hướng dẫn thi hành về quảnlý thuế và không trở nên xử lý vi phạm pháp luật về thuế đối với hành vi khai không đúng dođiều chỉnh lại. Ngôi trường hợp sau khoản thời gian khai điều chỉnh, bổ sung doanh nghiệp tất cả sốtiền thuế sẽ nộp lớn hơn số thuế đề nghị nộp thì được bù trừ cùng với số thuế cần nộpcủa kỳ thuế tiếp theo hoặc được hoàn lại số vẫn nộp vượt theo quy định. Trườnghợp doanh nghiệp đã thực hiện điều chỉnh theo cam đoan WTO đối với hoạt động dệtmay theo những văn bản trước phía trên nếu bị cách xử lý vi bất hợp pháp luật về thuế, tínhtiền chậm chạp nộp và công ty lớn đã thực hiện nộp chi phí phạt cùng tiền chậm chạp nộp thìkhông tiến hành điều chỉnh lại”.

Chương II

THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

“a) dịch vụ thương mại cấp tín dụng thanh toán gồm các hình thức:

- đến vay;

- Chiếtkhấu, tái ưu đãi công cụ chuyển nhượng và các sách vở có giá chỉ khác;

- Bảo lãnhngân hàng;

- đến thuêtài chính;

- phát hànhthẻ tín dụng.

Trường hợptổ chức tín dụng thu các loại phí tương quan đến xuất bản thẻ tín dụng thanh toán thì những khoảnphí thu từ quý khách hàng thuộc các bước dịch vụ cấp tín dụng (phí kiến thiết thẻ)theo quy định cho vay của tổ chức triển khai tín dụng so với khách hàng như phí tổn trả nợtrước hạn, phạt lừ đừ trả nợ, tổ chức cơ cấu lại nợ, thống trị khoản vay mượn và những khoản phíkhác thuộc các bước cấp tín dụng thanh toán thuộc đối tượng không chịu đựng thuế quý giá giatăng (GTGT).

Các khoảnphí thanh toán giao dịch thẻ thông thường không thuộc quá trình cấp tín dụng thanh toán như chi phí cấplại mã pin mang lại thẻ tín dụng, giá thành cung cấp phiên bản sao hoá đối kháng giao dịch, phí đòibồi trả khi sử dụng thẻ, phí thông báo mất cắp, thất lạc thẻ tín dụng, tổn phí huỷthẻ tín dụng, phí biến hóa loại thẻ tín dụng và những khoản mức giá khác ở trong đốitượng chịu thuế GTGT.

- Bao thanhtoán vào nước; bao thanh toán giao dịch quốc tế so với các ngân hàng được phép thựchiện thanh toán quốc tế;

- buôn bán tài sản bảo vệ tiền vay vày tổchức tín dụng thanh toán hoặc do cơ quan tiền thi hành án hoặc mặt đi vay vốn ngân hàng tự phân phối tài sảnbảo đảm theo ủy quyền của bên giải ngân cho vay để trả nợ khoản vay bao gồm bảo đảm, cụ thể:

+ Tài sảnđảm bảo chi phí vay được chào bán là gia tài thuộc giao dịch đảm bảo an toàn đã được đăng kývới cơ quan có thẩm quyền theo chính sách của điều khoản về đăng ký thanh toán giao dịch bảođảm.

+ việc xử lýtài sản bảo vệ tiền vay triển khai theo lý lẽ của quy định về giao dịch bảođảm.

Trường hợphết thời gian trả nợ, người tài giỏi sản bảo đảm không có khả năng trả nợ với phảibàn giao tài sản cho tổ chức tín dụng để tổ chức triển khai tín dụng xử lý tài sản bảo đảmtiền vay mượn theo cách thức của pháp luật thì các bên triển khai thủ tục chuyển nhượng bàn giao tàisản bảo đảm an toàn theo quy định.

Trường hợptổ chức tín dụng thanh toán nhận tài sản bảo đảm an toàn để sửa chữa cho việc thực hiện nghĩa vụtrả nợ thì tổ chức triển khai tín dụng tiến hành hạch toán tăng giá trị gia sản phục vụsản xuất sale theo quy định. Khi tổ chức tín dụng bán gia tài phục vụhoạt động sale nếu tài sản thuộc đối tượng người dùng chịu thuế GTGT thì tổ chức tíndụng yêu cầu kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định.

- Dịch vụcung cấp tin tức tín dụng do đơn vị, tổ chức thuộc ngân hàng nhà nước cungcấp cho những tổ chức tín dụng thanh toán để sử dụng trong vận động cấp tín dụng theo quyđịnh của Luật ngân hàng nhà nước.

Ví dụ 4: Tổchức X là đơn vị chức năng thuộc bank Nhà nước được ngân hàng Nhà nước có thể chấp nhận được thựchiện dịch vụ báo tin tín dụng. Năm 2014, tổ chức triển khai X ký kết hợp đồng cungcấp thông tin tín dụng cho một vài ngân hàng thương mại phục vụ hoạt động cấptín dụng với phục vụ vận động khác của ngân hàng dịch vụ thương mại thì lợi nhuận từdịch vụ cung cấp tin tín dụng phục vụ hoạt động cấp tín dụng thuộc đốitượng không chịu đựng thuế GTGT, doanh thu từ dịch vụ cung cấp thông tin tín dụngphục vụ hoạt động khác của ngân hàng thương mại không tuân theo quy định của LuậtNgân hàng bên nước thuộc đối tượng người dùng chịu thuế GTGT với thuế suất 10%.

- Hình thứccấp tín dụng thanh toán khác theo nguyên lý của pháp luật”.

Điều9.Sửa đổi, bổ sung khoản3 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau:

3. Thuế GTGT nguồn vào của tàisản cầm cố định, vật dụng móc, thiết bị, tất cả thuế GTGT nguồn vào của vận động đi thuênhững tài sản, lắp thêm móc, trang bị này và thuế GTGT đầu vào khác tương quan đếntài sản, sản phẩm công nghệ móc, trang bị như bảo hành, thay thế trong những trường vừa lòng sau đâykhông được khấu trừ cơ mà tính vào nguyên giá của tài sản cố định và thắt chặt hoặc bỏ ra phíđược trừ theo chế độ của nguyên lý thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp và những văn bản hướngdẫn thi hành: Tài sản thắt chặt và cố định chuyên dùng ship hàng sản xuất vũ khí, khí tài phụcvụ quốc phòng, an ninh; gia tài cố định, sản phẩm công nghệ móc, thiết bị của những tổ chức tíndụng, doanh nghiệp sale tái bảo hiểm, bảo hiểm nhân thọ, marketing chứngkhoán, đại lý khám, chữa trị bệnh, cửa hàng đào tạo; tàu bay dân dụng, du thuyền khôngsử dụng mang lại mục đích marketing vận chuyển hàng hóa, hành khách, sale dulịch, khách hàng sạn.

Tài sản thắt chặt và cố định là xe hơi chở bạn từ 9chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận giao hàng hoá, hànhkhách, kinh doanh du lịch, khách sạn; xe hơi dùng để triển khai mẫu và lái thử cho kinhdoanh ô tô) bao gồm trị giá vượt bên trên 1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế GTGT) thì sốthuế GTGT đầu vào khớp ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ việt nam đồng không đượckhấu trừ”.

Điều 10. Sửađổi, vấp ngã sungđiểm c Khoản 3 Điều 15 Thông bốn số 219/2013/TT-BTC như sau:

“c) Đối với sản phẩm hoá, dịch vụ thương mại mua trảchậm, trả góp có cực hiếm hàng hoá, dịch vụ thương mại mua từ nhị mươi triệu vnd trở lên,cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua sắm chọn lựa hoá, thương mại dịch vụ bằng văn bản, hoá đơngiá trị gia tăng và bệnh từ thanh toán qua ngân hàng của hàng hoá, thương mại & dịch vụ muatrả chậm, trả dần dần để kê khai, khấu trừ thuế giá bán trị gia tăng đầu vào. Trườnghợp chưa có chứng từ thanh toán qua bank do chưa đến thời điểm thanh toántheo hòa hợp đồng thì cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế quý hiếm giatăng đầu vào.

Trường đúng theo khi thanh toán, các đại lý kinhdoanh không có chứng từ thanh toán qua bank thì cơ sở sale phải kêkhai, kiểm soát và điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã có được khấu trừ đối với phần giá trị hànghóa, dịch vụ không có chứng từ giao dịch thanh toán qua bank vào kỳ tính thuế phátsinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả vào trường hợp cơ sở thuế cùng cáccơ quan công dụng đã có đưa ra quyết định thanh tra, khám nghiệm kỳ tính thuế có phátsinh thuế GTGT vẫn kê khai, khấu trừ).”

Chương III

THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

“đ) những khoản lợi ích bằng tiền hoặckhông bằng tiền quanh đó tiền lương, chi phí công do người sử dụng lao hễ trả màngười nộp thuế thừa hưởng dưới đều hình thức:

đ.1) Tiền công ty ở, điện, nước cùng cácdịch vụ hẳn nhiên (nếu có), không bao gồm: khoản ích lợi về nhà ở do người sửdụng lao cồn xây dựng, cung cấp miễn phí cho tất cả những người lao động thao tác làm việc tại khucông nghiệp; nhà ở do người tiêu dùng lao động thi công tại khu gớm tế, địa bàncó điều kiện kinh tế xã hội khó khăn khăn, địa phận có điều kiện tài chính xã hội đặcbiệt cực nhọc khăn hỗ trợ miễn phí cho những người lao động.

Trường hợp cá nhân ở trên trụ sở làmviệc thì thu nhập chịu thuế căn cứ vào tiền thuê bên hoặc chi tiêu khấu hao,tiền điện, nước và những dịch vụ không giống tính theo phần trăm giữa diện tích cá thể sửdụng với diện tích trụ sở làm việc.

Khoản tiền thuê nhà do đơn vị chức năng sử dụnglao rượu cồn trả hộ tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế trả hộ tuy nhiên khôngvượt vượt 15% tổng thu nhập cá nhân chịu thuế (chưa bao gồm tiền mướn nhà) tại 1-1 vị.”

Điều 12. Sửađổi, té sungđiểm c, khoản 2, Điều 26 Thông bốn số 111/2013/TT-BTC như sau:

“c) cá thể cư trú gồm thu nhập từ bỏ tiềnlương, chi phí công, từ sale có nhiệm vụ khai quyết toán thuế nếu bao gồm sốthuế cần nộp thêm hoặc gồm số thuế nộp thừa ý kiến đề nghị hoàn thuế hoặc bù trừ thuếvào kỳ khai thuế tiếp theo, trừ những trường phù hợp sau:

c.1) cá thể có số thuế yêu cầu nộp nhỏhơn số thuế sẽ tạm nộp mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào kỳsau.

c.2) Cá nhân, hộ sale có thunhập từ marketing đã tiến hành nộp thuế theo phương thức khoán.

c.3) Cá nhân, hộ gia đình chỉ tất cả thunhập từ các việc cho thuê nhà, cho mướn quyền thực hiện đất đã thực hiện nộp thuếtheo kê khai trên nơi bao gồm nhà, quyền thực hiện đất cho thuê.

c.4) cá thể có thu nhập cá nhân từ tiềnlương, chi phí công ký hợp đồng lao động từ ba (03) mon trở lên tại một đối chọi vịmà có thêm thu nhập cá nhân vãng lai ở các nơi khác trung bình tháng trong những năm không quá10 triệu đ đã được đơn vị trả thu nhập cá nhân khấu trừ thuế tại nguồn theo tỷ lệ10% nếu không có yêu mong thì không quyết toán thuế so với phần thu nhập cá nhân này.

c.5) cá thể có thu nhập từ tiềnlương, chi phí công ký kết hợp đồng lao cồn từ tía (03) tháng trở lên trên một solo vịmà tất cả thêm thu nhập cá nhân từ dịch vụ thuê mướn nhà, cho mướn quyền sử dụng đất tất cả doanh thubình quân mon trong năm không quá 20 triệu đồng đã nộp thuế trên nơi bao gồm nhàcho thuê, gồm quyền thực hiện đất cho mướn nếu không tồn tại yêu ước thì không quyếttoán thuế đối với phần các khoản thu nhập này.

c.6) cá thể là cửa hàng đại lý bảo hiểm, đạilý xổ số, bán hàng đa cấp đã được tổ chức triển khai trả các khoản thu nhập khấu trừ thuế thu nhậpcá nhân thì ko quyết toán thuế so với phần các khoản thu nhập này.”

Điều 13. Sửađổi, ngã sungkhoản 5 Điều 30 Thông tứ số 111/2013/TT-BTC như sau:

“5. Đối với trường hợp tín đồ sử dụngbất động sản vì chưng nhận ủy quyền trong khoảng thời hạn từ ngày thứ nhất tháng 7năm 1994 đến trước thời điểm ngày 01 mon 01 năm 2009, nếu từ thời điểm ngày 01 tháng 01 năm 2009nộp hồ sơ ý kiến đề nghị cấp Giấy chứng nhận quyền áp dụng đất, quyền cài đặt nhà vàtài sản khác gắn sát với đất được ban ngành Nhà nước tất cả thẩm quyền chấp thuậnthì chỉ nộp một (01) lần thuế thu nhập cá nhân cá nhân. Trường hợp người tiêu dùng bấtđộng sản vì chưng nhận chuyển nhượng trước ngày thứ nhất tháng 7 năm 1994 thì ko thuthuế thu nhập cá nhân.

Từ ngày thứ nhất tháng 01 năm 2009 thực hiệnLuật thuế thu nhập cá nhân, cá nhân chuyển nhượng bđs có hợp đồng côngchứng hoặc không tồn tại hợp đồng chỉ có giấy tờ viết tay đều đề nghị nộp thuế thu nhậpcá nhân mang đến từng lần chuyển nhượng.”

Chương IV

QUẢN LÝ THUẾ

“đ) fan nộp thuế trong thời hạn tạmngừng sale không phát sinh nghĩa vụ thuế thì chưa hẳn nộp làm hồ sơ khaithuế của thời hạn tạm xong hoạt rượu cồn kinh doanh. Ngôi trường hợp fan nộp thuếtạmngừngkinh doanh ko trọn năm dương định kỳ hoặc năm tài chính thì vẫn phảinộp làm hồ sơ quyết toán thuế năm.

đ.1) Đối với người nộp thuếthựchiệnthủ tụcđăng kýkinh doanhtạicơ quanđăngký marketing phải thông báo bằng văn bản về việc tạm chấm dứt kinh doanhhoặchoạt động marketing trở lạivớicơ quanđăng ký kinhdoanh nơi bạn nộp thuế đã đăng ký theo quy định.

Cơ quanđăng ký sale cótrách nhiệm thông tin chocơ quan thuế biết về tin tức người nộp thuếtạm chấm dứt kinh doanhhoặchoạt động sale trở lại lờ đờ nhấtkhông thừa 02(hai)ngày làm cho việc kể từ ngày cảm nhận văn bản củangười nộp thuế.Trường hợpngười nộp thuếđăng cam kết tạm hoàn thành kinhdoanh,cơ quan thuế gồm trách nhiệmthông báochocơquanđăng ký kinh doanh về nghĩa vụ thuếcòn nợ với giá thành nhà nướccủangười nộp thuế đủng đỉnh nhất không quá 02(hai)ngày có tác dụng việc kể từ ngàynhận được thông tin từ cơ quan đk kinh doanh.

đ.2) Đối với những người nộp thuế nằm trong đốitượng đăng ký cấp mã số thuế thẳng tại cơ sở thuế thì trước lúc tạmngừng gớm doanh, người nộp thuế cần có thông báo bằng văn phiên bản gửi cơ quanthuế cai quản trực tiếp muộn nhất 15 (mười lăm) ngày trước khi tạm chấm dứt kinhdoanh. Nội dung thông tin gồm:

- Tên, địa chỉ cửa hàng trụ sở, mã số thuế;

- Thời hạn tạm hoàn thành kinh doanh, ngàybắt đầu và ngày xong xuôi thời hạn tạm thời ngừng;

- nguyên nhân tạm xong xuôi kinh doanh;

- Họ, tên, chữ ký của người thay mặt đại diện theopháp phương tiện của doanh nghiệp, đại diện thay mặt của nhóm cá nhân kinh doanh, của nhà hộkinh doanh.

Hết thời hạn tạm chấm dứt kinh doanh, fan nộpthuế phải triển khai kê khai thuế theo quy định. Trường hợp tín đồ nộp thuế rakinh doanh trước thời hạn theo thông báo tạm xong xuôi kinh doanh thì phải gồm thôngbáo bằng văn bản gửi cơ quan thuế làm chủ trực tiếp đồng thời thực hiện nộp hồsơ khai thuế theo quy định”.

Điều 15. Sửađổi, xẻ sungđiểm b, Khoản 2 Điều 11 Thông tứ số 156/2013/TT-BTC như sau:

“b) Khai thuế giá chỉ trị ngày càng tăng theoquý

b.1) Đối tượng khai thuế GTGT theo quý

Khai thuế theo quý áp dụng đối vớingười nộp thuế giá trị ngày càng tăng có tổng doanh thu bán sản phẩm hoá và hỗ trợ dịchvụ của thời gian trước liền kề từ bỏ 50 tỷ vnđ trở xuống.

Trường hợp bạn nộp thuế new bắt đầuhoạt động sản xuất kinh doanh việc khai thuế giá chỉ trị gia tăng được thực hiệntheo quý. Sau khoản thời gian sản xuất sale đủ 12 mon thì từ năm dương lịch tiếptheo sẽ căn cứ theo mức doanh thu bán hàng hoá, thương mại dịch vụ của năm dương lịchtrước giáp (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế giá chỉ trị tăng thêm theo thánghay theo quý.

Ví dụ 21:

- doanh nghiệp lớn A bước đầu hoạt sản xuấtkinh doanh từ tháng 01/2015 thì năm năm ngoái doanh nghiệp A triển khai khai thuếGTGT theo quý. Doanh nghiệp địa thế căn cứ vào lợi nhuận của năm năm ngoái (đủ 12 mon củanăm dương lịch) để xác định năm năm 2016 thực hiện khai thuế tháng xuất xắc khai quý.

- công ty lớn B bắt đầu hoạt đụng sảnxuất marketing từ tháng 8/2014 thì năm 2014, năm ngoái doanh nghiệp B thực hiệnkhai thuế GTGT theo quý. Doanh nghiệp địa thế căn cứ vào lệch giá của năm năm ngoái để xácđịnh năm năm nhâm thìn thực hiện nay khai thuế theo tháng tốt theo quý.

Người nộp thuế có trách nhiệm tự xácđịnh thuộc đối tượng khai thuế theo tháng hay khai thuế theo quý nhằm thực hiệnkhai thuế theo quy định.

Trường hợp bạn nộp thuế đầy đủ điều kiệnvà thuộc đối tượng khai thuế GTGT theo quý muốn chuyển quý phái khai thuế theotháng thì gửi thông báo (theo chủng loại số 07/GTGTban hành kèm theo Thông bốn này) mang lại cơ quan liêu thuế thống trị trực tiếp muộn nhất làcùng cùng với thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT của tháng thứ nhất của năm ban đầu khaithuế GTGT theo tháng.

b.2) Thời kỳ khai thuế theo quý

Ví dụ 23: doanh nghiệp lớn D năm 2013 cótổng lệch giá là 57 tỷ vnđ nên triển khai khai thuế GTGT theo tháng. Doanh thunăm năm trước do công ty kê khai (kể cả trường phù hợp khai té sung) hoặc vày kiểmtra, thanh tra kết luận là 48 tỷ đồng thì doanh nghiệp D vẫn tiến hành khaithuế GTGT theo tháng đến khi hết năm 2016. Từ năm 2017 sẽ xác định lại chu kỳ khaithuế new dựa trên lệch giá của năm 2016.

- Trong chu kỳ luân hồi khai thuế bất biến theoquý, nếu tín đồ nộp thuế từ bỏ phát hiện tại hoặc qua thanh tra, kiểm tra, cơ quan thuếkết luận lệch giá của năm kia liền kề của chu kỳ luân hồi khai thuế định hình này trên50 tỷ đồng, người nộp thuế ko đủ điều kiện để khai thuế giá trị gia tăngtheo quý của chu kỳ ổn định đó thì từ năm tiếp theo sau liền kề của năm phát hiệncho mang lại hết chu kỳ luân hồi ổn định, tín đồ nộp thuế phải tiến hành khai thuế quý hiếm giatăng theo tháng.

Xem thêm: Hướng Dẫn In Bản Vẽ Autocad 2007, Hướng Dẫn Đặt Nét In Trong Cad 2007

- Trong chu kỳ luân hồi khai thuế ổn định theotháng, nếu tín đồ nộp thuế trường đoản cú phát hiện tại hoặc qua thanh tra, kiểm tra, cơ quanthuế kết luận doanh thu của năm ngoái liền kề của chu kỳ khai thuế bình ổn nàytừ 50 tỷ đồng trở xuống, fan nộp thuế đủ điều kiện để khai thuế cực hiếm giatăng theo quý của chu kỳ ổn định đó thì tín đồ nộp thuế được gạn lọc hình thứckhai thuế theo mon hoặc quý trường đoản cú năm tiếp theo sau liền kề của năm phát hiện tại chođến hết chu kỳ luân hồi ổn định.

b.3) cách xác định doanh thu bán hànghóa, cung cấp dịch vụ năm ngoái liền kề làm đk xác định đối tượng người tiêu dùng khaithuế giá bán trị gia tăng theo quý

- Doanh thu bán hàng hóa, cung cấpdịch vụ được xác định là Tổng lệch giá trên các Tờ khai thuế cực hiếm gia tăngcủa những kỳ tính thuế trong thời điểm dương định kỳ (bao có cả lệch giá chịu thuế giátrị tăng thêm và doanh thu không chịu thuế quý hiếm gia tăng).

- trường hợp bạn nộp thuế thực hiệnkhai thuế tại trụ sở chính cho đơn vị chức năng trực thuộc thì doanh thu bán sản phẩm hoá,cung cấp dịch vụ bao gồm cả doanh thu của đơn vị trực thuộc.”

Điều 16.  Sửa thay đổi Điều12, Thông tứ số 156/2013/TT-BTC như sau:

Điều 12. Khai thuếthu nhập doanh nghiệp

1. nhiệm vụ nộp làm hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp cho cơ quan tiền thuế

a) fan nộp thuế nộp hồ sơ khai thuếthu nhập doanh nghiệp cho cơ quan thuế cai quản trực tiếp.

b) trường hợp fan nộp thuế có đối chọi vịtrực trực thuộc hạch toán chủ quyền thì đơn vị chức năng trực ở trong nộp hồ sơ khai thuế thu nhậpdoanh nghiệp phát sinh tại đơn vị chức năng trực thuộc đến cơ quan thuế làm chủ trực tiếpđơn vị trực thuộc.

c) trường hợp tín đồ nộp thuế có solo vịtrực thuộc tuy vậy hạch toán phụ thuộc vào thì đơn vị trực nằm trong đó không hẳn nộp hồsơ khai thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp; lúc nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân doanhnghiệp, fan nộp thuế có nhiệm vụ khai triệu tập tại trụ sở bao gồm cả phầnphát sinh tại đơn vị trực thuộc.

d) ngôi trường hợp bạn nộp thuế bao gồm cơ sởsản xuất (bao có cả cửa hàng gia công, thêm ráp) hạch toán phụ thuộc hoạt động tạiđịa bàn tỉnh, tp trực thuộc trung ương khác với địa phận nơi đơn vị chức năng đóngtrụ sở chính thì khi nộp làm hồ sơ khai thuế các khoản thu nhập doanh nghiệp, bạn nộp thuếcó trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở bao gồm cả phần gây ra tại nơi tất cả trụsở chủ yếu và sinh sống nơi có cơ sở phân phối hạch toán phụ thuộc.

đ) Đối với những tập đoàn khiếp tế, cáctổng doanh nghiệp có đơn vị chức năng thành viên hạch toán phụ thuộc vào nếu đang hạch toán được doanhthu, bỏ ra phí, thu nhập cá nhân chịu thuế thì đơn vị chức năng thành viên bắt buộc kê khai nộp thuếthu nhập doanh nghiệp lớn với cơ quan thuế thống trị trực tiếp đơn vị thành viên.

e) trường hợp đơn vị thành viên cóhoạt động sale khác với chuyển động kinh doanh phổ biến của tập đoàn, tổngcông ty và hạch toán riêng rẽ được các khoản thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác đó thì đơnvị thành viên khai thuế các khoản thu nhập doanh nghiệp với cơ quan thuế làm chủ trựctiếp đơn vị thành viên.

Trường thích hợp cần vận dụng khai thuế khácvới lý giải tại đặc điểm này thì tập đoàn kinh tế, tổng công ty phải report vớiBộ Tài chính để có hướng dẫn riêng.

Các trường vừa lòng kê khai thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp theotừng lần phát sinh:

- Khai thuế các khoản thu nhập doanh nghiệp theotừng lần gây ra đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản áp dụng đối vớidoanh nghiệp không có công dụng kinh doanh bđs nhà đất và doanh nghiệp tất cả chứcnăng kinh doanh bất cồn sản nếu tất cả nhu cầu.

- Khai thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp theotừng lần phát sinh áp dụng đối với tổ chức nước ngoài kinh doanh tại Việt Namhoặc tất cả thu nhập tại vn (gọi thông thường là đơn vị thầu nước ngoài) mà tổ chức nàykhông hoạt động theo chế độ Đầu tư, luật pháp Doanh nghiệp gồm thu nhập trường đoản cú hoạt độngchuyển nhượng vốn.

3. Khai quyếttoán thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp

a) Khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân doanhnghiệp bao hàm khai quyết toán thuế các khoản thu nhập doanh nghiệp năm và khai quyếttoán thuế các khoản thu nhập doanh nghiệp đến thời gian có đưa ra quyết định về việc doanhnghiệp tiến hành chia, đúng theo nhất, sáp nhập, thay đổi loại hình doanhnghiệp, giảithể, ngừng hoạt động.

b) làm hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhậpdoanh nghiệp bao gồm:

b.1) Tờ khai quyết toán thuế thu nhậpdoanh nghiệp theo mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theoThông bốn này.

b.2) report tài chính nămhoặc report tài chủ yếu đến thời khắc có quyết định vềviệc doanh nghiệp triển khai chia, hòa hợp nhất, sáp nhập, chuyểnđổi mô hình doanh nghiệp, giải thể, hoàn thành hoạt động.

b.3) Một hoặc một số phụ lụckèm theo tờ khai ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC cùng Thông tứ này(tuỳ theo thực tế phát sinh của bạn nộp thuế):

- Phụ lục kết quả vận động sản xuấtkinh doanh theo chủng loại số 03-1A/TNDN, chủng loại số 03-1B/TNDN, chủng loại số 03-1C/TNDN phát hành kèm theo Thông tưsố 156/2013/TT-BTC .

- Phụ lục gửi lỗ theo mẫu số 03-2/TNDN ban hành kèm theo Thông tứ số156/2013/TT-BTC .

- các Phụ lục về chiết khấu về thuế thunhập doanh nghiệp:

+ Mẫusố 03-3A/TNDN: Thuế thu nhập doanh nghiệp được ưu đãi so với cơ sở kinhdoanh ra đời mới từ dự án đầu tư, cơ sở kinh doanh dịch rời địa điểm, dự ánđầu tứ mới ban hành kèm theo Thông tứ số 156/2013/TT-BTC .

+ Mẫusố 03-3B/TNDN: Thuế thu nhập doanh nghiệp được ưu đãi so với cơ sở kinhdoanh chi tiêu xây dựng dây chuyền sản xuất sản xuất mới, mở rộng quy mô, thay đổi côngnghệ, nâng cấp môi trường thọ thái, nâng cao năng lực cung cấp (đầu tứ mởrộng) ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC .

+ Mẫusố 03-3C/TNDN: Thuế thu nhập doanh nghiệp được ưu đãi so với doanh nghiệpsử dụng lao cồn là người dân tộc thiểu số hoặc doanh nghiệp chuyển động sảnxuất, xây dựng, vận tải đường bộ sử dụng những lao đụng nữ phát hành kèm theo Thông tư số156/2013/TT-BTC .

- Phụ lục số thuế các khoản thu nhập doanhnghiệp sẽ nộp ở quốc tế được trừ trong kỳ tính thuế theo mẫu mã số 03-4/TNDN phát hành kèm theo Thông bốn số156/2013/TT-BTC .

- Phụ lục thuế thu nhập doanh nghiệpđối với vận động chuyển nhượng bđs nhà đất theo mẫusố 03-5/TNDN ban hành kèm theo Thông bốn này.

- Phụ lục báo cáo trích, áp dụng quỹkhoa học và công nghệ (nếu có) theo mẫu số 03-6/TNDNban hành hẳn nhiên Thông tứ số 156/2013/TT-BTC .

- Phụ lục thông tin về thanh toán giao dịch liênkết (nếu có) theo mẫu 03-7/TNDN phát hành kèmtheo Thông tứ số 156/2013/TT-BTC .

- Phụ lục tính nộp thuế thu nhập doanhnghiệp của người sử dụng có các đơn vị phân phối hạch toán phụ thuộc ở tỉnh thànhphố trực thuộc tw khác cùng với địa phương vị trí đóng trụ sở thiết yếu (nếu có)theo mẫu mã số 03-8/TNDN ban hành kèm theoThông bốn số 156/2013/TT-BTC .

- ngôi trường hợp công ty có dự án đầutư sinh sống nước ngoài, ngoài các hồ sơ nêu trên, công ty phải bổ sung cập nhật các hồ sơ,tài liệu theo phía dẫn của bộ Tài chính về thuế thu nhập doanh nghiệp.

4. Khai thuếthu nhập công ty lớn đối với chuyển động chuyển nhượng bđs nhà đất theo quyđịnh của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp

a) công ty có vận động chuyểnnhượng bất động sản nhà đất ở cùng địa phận tỉnh, tp trực thuộc tw vớinơi doanh nghiệp đóng trụ sở thiết yếu thì kê khai thuế tại ban ngành thuế cai quản lýtrực tiếp (Cục Thuế hoặc bỏ ra cục Thuế). Trường thích hợp doanh nghiệp gồm trụ sởchính trên tỉnh, thành phố này nhưng lại có hoạt động chuyển nhượng bất động sản tạitỉnh, tp khác thì nộp làm hồ sơ khai thuế tại cục Thuế hoặc đưa ra cục Thuế doCục trưởng cục Thuế vị trí phát sinh chuyển động chuyển nhượng bất động sản nhà đất quyếtđịnh.

b) công ty lớn không phát sinh thườngxuyên hoạt động chuyển nhượng bất tỉnh sản thực hiện khai thuế thu nhập cá nhân doanhnghiệp lâm thời tính theo từng lần vạc sinh chuyển nhượng ủy quyền bất đụng sản. Doanhnghiệp không gây ra thường xuyên hoạt động chuyển nhượng bđs nhà đất làdoanh nghiệp không có tính năng kinh doanh bất động đậy sản.

Hồ nguyên sơ thuế các khoản thu nhập doanh nghiệptheo từng lần chuyển nhượng bđs nhà đất là Tờ khai thuế thu nhập từ chuyểnnhượng bất động sản theo chủng loại số 02/TNDN ban hành kèmtheo Thông tứ này.

c) Đối với doanh nghiệp phát sinhthường xuyên hoạt động chuyển nhượng bất động đậy sản thực hiện nộp thuế thu nhậpdoanh nghiệp lâm thời tính mặt hàng quý theo quy định. Công ty lớn phát sinh thườngxuyên vận động chuyển nhượng bất động sản là công ty có công dụng kinhdoanh bất tỉnh sản.

Kết thúc năm tính thuế, doanh nghiệplàm giấy tờ thủ tục quyết toán thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp mang lại toàn bộ hoạt động chuyểnnhượng bất động sản nhà đất đã trợ thì nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý hoặc theotừng lần vạc sinh.

d) doanh nghiệp lớn thực hiệndự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng hoặc đến thuê, gồm thu tiền ứngtrước của người sử dụng theo giai đoạn dưới mọi bề ngoài thì:

- Trường đúng theo doanh nghiệp gồm thu tiềncủa người tiêu dùng mà khẳng định được ngân sách chi tiêu tương ứng với lợi nhuận đã ghi nhận(bao tất cả cả ngân sách chi tiêu trích trước của phần dự trù hạng mục công trình xây dựng chưa hoànthành tương xứng với lệch giá đã ghi nhận) thì công ty lớn nộp thuế thu nhậpdoanh nghiệp theo doanh thu trừ đưa ra phí.

- Trường hòa hợp doanh nghiệp có thu tiềncủa quý khách mà chưa khẳng định được giá thành tương ứng với lợi nhuận thì doanhnghiệp tạm thời nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo phần trăm 1% trêndoanh thu nhận được tiền và lệch giá này không hẳn tính vào doanh thu tính thuếthu nhập công ty lớn trong năm.

Khi bàn giao bất đụng sản, doanhnghiệp bắt buộc quyết toán thỏa thuận số thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp đối với hoạtđộng ủy quyền bất động sản.

5. Doanh nghiệp,tổ chức trực thuộc trường thích hợp nộp thuế các khoản thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ % bên trên doanhthu bán sản phẩm hóa, dịch vụ thương mại theo điều khoản của điều khoản về thuế thu nhập cá nhân doanhnghiệp khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm theo mẫu số 04/TNDN phát hành kèm theo Thôngtư này.

Trường thích hợp doanh nghiệp, tổ chức thuộctrường phù hợp nộp thuế các khoản thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ % trên lợi nhuận bán hànghóa, dịch vụ thương mại theo phương pháp của lao lý về thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp khôngphát sinh hay xuyên chuyển động kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thương mại thuộc đối tượngchịu thuế các khoản thu nhập doanh nghiệp thì triển khai kê khai thuế thu nhập cá nhân doanhnghiệp theo từng lần gây ra theo mẫu mã số 04/TNDN phát hành kèm theoThông bốn này, doanh nghiệp chưa phải khai quyết toán năm.

6. ngôi trường hợpdoanh nghiệp bao gồm cơ sở tiếp tế (bao gồm cả đại lý gia công, gắn ráp) hạch toánphụ thuộc chuyển động tại địa phận tỉnh, thành phố trực thuộc tw khác vớiđịa bàn nơi đơn vị chức năng đóng trụ sở chủ yếu thì lúc nộp thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp,doanh nghiệp tại vị trí đóng trụ sở chủ yếu có trọng trách nộp cả phần tạo nên tạinơi đóng trụ sở bao gồm và làm việc nơi bao gồm cơ sở thêm vào hạch toán phụ thuộc.

a) Thủ tục vận chuyển chứng trường đoản cú giữaKho tệ bạc và phòng ban Thuế

Doanh nghiệp tự khẳng định số thuế thunhập doanh nghiệp được xem nộp tại nơi có trụ sở chủ yếu và những cơ sở sản xuấthạch toán nhờ vào theo cách thức của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệpđể lập hội chứng từ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp mang đến địa phương nơi tất cả trụsở chính và từng địa phương nơi có cơ sở cấp dưỡng hạch toán phụ thuộc. Trênchứng trường đoản cú nộp thuế phải ghi rõ nộp vào tài khoản thu chi tiêu nhà nước tại Khobạc nhà nước đồng cấp với cơ sở thuế địa điểm trụ sở chính đk kê khai thuế vàđịa phương nơi gồm cơ sở cấp dưỡng hạch toán phụ thuộc. Kho bội nghĩa Nhà nước chỗ đóngtrụ sở chính giao dịch chuyển tiền và chứng từ thu ngân sách chi tiêu nhà nước đến Kho bội bạc Nhànước tương quan để hạch toán thu chi phí nhà nước phần thuế của cơ sở sản xuấthạch toán phụ thuộc.

b) Quyết toán thuế

Doanh nghiệp khai quyết toán thuế thunhập công ty tại chỗ đóng trụ sở chính, số thuế thu nhập doanh nghiệp cònphải nộp được xác minh bằng số thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp đề nghị nộp theo quyếttoán trừ đi số vẫn tạm nộp tại chỗ đóng trụ sở chính và tạm nộp trên nơi có cáccơ sở tiếp tế phụ thuộc. Số thuế thu nhập doanh nghiệp còn yêu cầu nộp hoặc hoànkhi quyết toán cũng rất được phân bổ theo đúng xác suất tại chỗ đóng trụ sở chính vàtại khu vực có những cơ sở cung ứng phụ thuộc.

7. Khai thuế thu nhập doanh nghiệp đối với vận động chuyển nhượng vốn

a) thu nhập cá nhân từ ủy quyền vốn của doanhnghiệp được xem như là một khoản thu nhập cá nhân khác, doanh nghiệp gồm thu nhập tự chuyểnnhượng vốn có nhiệm vụ xác định, kê khai số thuế các khoản thu nhập doanh nghiệp từchuyển nhượng vốn vào tờ khai quyết toán theo năm.

Trường hợp bán cục bộ Công ty tráchnhiệm hữu hạn một thành viên do tổ chức cai quản sở hữu dưới hình thức chuyểnnhượng vốn có gắn với bất động sản nhà đất thì nộp thuế theo từng lần phân phát sinh và kêkhai theomẫu số 06/TNDN phát hành kèm theo Thông tưnày vàquyết toán năm tại địa điểm doanh nghiệp đóng góp trụ sở chính.

b) tổ chức nước ngoài sale tạiViệt nam giới hoặc bao gồm thu nhập tại nước ta (gọi chung là bên thầu nước ngoài) cơ mà tổchức này không vận động theo dụng cụ Đầu tư, cơ chế Doanh nghiệp gồm hoạt độngchuyển nhượng vốn thì khai thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp theo từng lần phân phát sinh.

Tổchức, cá thể nhận chuyển nhượng ủy quyền vốn có trọng trách xác định, kê khai, khấu trừvà nộp gắng tổ chức nước ngoài số thuế các khoản thu nhập doanh nghiệp đề nghị nộp. Trườnghợp mặt nhận ủy quyền vốn cũng là tổ chức quốc tế không vận động theo LuậtĐầu tư, dụng cụ Doanh nghiệp thì doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo luật pháp Việt Namnơi những tổ chức nước ngoài chi tiêu vốn có trọng trách kê khai và nộp cụ sốthuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp từ vận động chuyển nhượng vốn của tổ chứcnước ngoài.

Thời hạn nộp làm hồ sơ khai thuế là ngàythứ 10 (mười) kể từ ngày cơ quan gồm thẩm quyền chuẩn chỉnh y việc chuyển nhượng ủy quyền vốn,hoặc ngày sản phẩm 10 (mười) tính từ lúc ngày các bên thỏa thuận chuyển nhượng vốn tại hợpđồng ủy quyền vốn so với trường thích hợp không phải chuẩn y việc chuyển nhượngvốn.

Hồ nguyên sơ thuế đối với thu nhập từchuyển nhượng vốn:

- Tờ khai thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệpvề chuyển nhượng vốn (theo chủng loại số 05/TNDN banhànhkèm theo Thông tứ số 156/2013/TT-BTC);

- bản chụp đúng theo đồng đưa nhượng.Trường đúng theo hợp đồng chuyển nhượng bằng tiếng nước ngoài phải dịch ra giờ Việtcác văn bản chủ yếu: mặt chuyển nhượng; bên nhận đưa nhượng; thời gianchuyển nhượng; ngôn từ chuyển nhượng; quyền và nhiệm vụ của từng bên; giá trịcủa vừa lòng đồng; thời hạn, phương thức, đồng tiền thanh toán.

- phiên bản chụp quyết định chuẩn y việcchuyển nhượng vốn của cơ quan tất cả thẩm quyền (nếu có);

- bạn dạng chụp chứng nhận vốn góp;

- triệu chứng từ gốc của những khoản đưa ra phí.

Trường thích hợp cần bổ sung hồ sơ, cơ quanthuế phải thông báo cho tổ chức, cá thể nhận ủy quyền vốn trong thời gian ngày nhậnhồ sơ so với trường đúng theo trực đón nhận hồ sơ; vào thời hạn 03 (ba) ngày làmviệc tính từ lúc ngày tiếp nhận hồ sơ đối với trường hợp dấn qua mặt đường bưu chínhhoặc trải qua giao dịch điện tử.

Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế: trên cơquan thuế khu vực doanh nghiệp của tổ chức, cá thể nước ngoài chuyển nhượng vốnđăng ký nộp thuế.

8. kiểm soát quyết toán thuế thu nhập cá nhân doanhnghiệp so với doanh nghiệp triển khai chia; hòa hợp nhất; sáp nhập; đổi khác loạihình doanh nghiệp; giải thể; ngừng hoạt động

8.1.Cơ quan thuế có trọng trách kiểm tra quyết toán thuế của doanh nghiệp trongthời hạn 15 (mười lăm) ngày có tác dụng việc, tính từ lúc ngày dìm được những tài liệu, hồ nước sơliên quan tới việc quyết toán nghĩa vụ thuế từ tín đồ nộp thuế trong trường hợpchia, hòa hợp nhất, sáp nhập, biến đổi loại hình doanh nghiệp, giải thể, chấm dứthoạt động trừ các trường hợp công cụ tại điểm 8.2 Khoản này.

8.2.Các trường đúng theo giải thể, chấm dứthoạt bộ động cơ quan thuế không phải tiến hành quyết toán thuế:

a) Doanh nghiệp, tổ chức thuộc diệnnộp thuế các khoản thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ % bên trên doanh thu bán sản phẩm hóa, dịchvụ theo giải pháp của điều khoản về thuế các khoản thu nhập doanh nghiệp triển khai giảithể, xong hoạt động.

b) doanh nghiệp lớn giải thể, chấm dứthoạt hễ nhưng kể từ khi được cấp cho Giấy ghi nhận đăng ký marketing hoặc Giấychứng nhận đk doanh nghiệp đến thời điểm giải thể, hoàn thành hoạt động,doanh nghiệp không tạo nên doanh thu, chưa áp dụng hóa đơn.

c) doanh nghiệp lớn thuộc diện nộp thuếthu nhập công ty theo kê khai tiến hành giải thể, ngừng hoạt động, nếuđáp ứng đủ các điều khiếu nại sau:

- Có lợi nhuận bình quân năm (tính từnăm chưa được quyết toán hoặc thanh tra, kiểm tra thuế đến thời khắc doanhnghiệp giải thể, chấm dứt hoạt động) không thực sự 1 tỷ đồng/năm .

- tính từ lúc năm doanh nghiệp chưa đượcquyết toán hoặc thanh tra, đánh giá thuế đến thời khắc giải thể, ngừng hoạtđộng doanh nghiệp không bị xử phân phát vi phi pháp luật về hành vi trốn thuế.

- Số thuế các khoản thu nhập doanh nghiệp đã nộptính từ thời điểm năm chưa được quyết toán hoặc thanh tra, kiểm soát thuế mang đến thời điểmgiải thể, dứt hoạt động cao hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp trường hợp tínhtheo phần trăm % trên doanh thu bán sản phẩm hóa, dịch vụ.

Đối với các trường hòa hợp nêu tại máu a,b, c điểm này, chậm nhất 05 (năm) ngày làm cho việc tính từ lúc ngày nhận thấy hồ sơ dongười nộp thuế giữ hộ (bao gồm đưa ra quyết định giải thể, xong hoạt động; những tàiliệu chứng minh người nộp thuế thuộc những trường thích hợp nêu trên với đã nộp đủ sốthuế cần nộp trường hợp có) thì ban ngành thuế xác nhận việc doanh nghiệp đã trả thànhnghĩa vụ thuế.

8.3. Đối với trường phù hợp doanh nghiệpgiải thể, hoàn thành hoạt cồn không thuộc những trường hòa hợp nêu tại điểm 8.2 Điềunày, căn cứ yêu cầu thực tế phòng ban thuế cai quản trực tiếpngười nộp thuế đặthàng cùng sử dụng công dụng kiểm tra quyết toán thuế của các công ty kiểm toán độclập, tổ chức sale dịch vụ làm giấy tờ thủ tục về thuế theo phép tắc tại Điều 18Thông bốn này”.

Điều 17. Bổsung Điều 12a, Thông tứ số 156/2013/TT-BTC như sau:

“Điều 12a. Tạm nộp thuếthu nhập công ty theo quý cùng quyết toán thuế năm

Căn cứ kết quả sản xuất, ghê doanh,người nộp thuế thực hiện tạm nộp số thuế các khoản thu nhập doanh nghiệp của quý chậmnhất vào ngày thứ bố mươi của quý tiếp sau quý vạc sinh nghĩa vụ thuế; doanhnghiệp không phải nộp tờ khai thuế các khoản thu nhập doanh nghiệp tạm thời tính sản phẩm quý.

Đối với phần nhiều doanh nghiệp nên lậpbáo cáo tài bao gồm quý theo lý lẽ của lao lý (như doanh nghiệp nhà nước,doanh nghiệp niêm yết trên thị phần chứng khoán và các trường hợp khác theoquy định) thì doanh nghiệp địa thế căn cứ vào báo cáo tài chủ yếu quý và các quy định củapháp qui định về thuế để xác minh số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp mặt hàng quý.

Đối với mọi doanh nghiệp không phảilập report tài chính quý thì doanh nghiệp địa thế căn cứ vào số thuế thu nhập doanh nghiệpcủa thời gian trước và dự kiến hiệu quả sản xuất sale trong năm để khẳng định sốthuế thu nhập doanh nghiệp trợ thì nộp hàng quý.

Trường đúng theo tổng số thuế nhất thời nộp trongkỳ tính thuế thấp hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp bắt buộc nộp theo quyết toán từ20% trở lên thì doanh nghiệp nên nộp tiền chậm nộp đối với phần chênh lệch từ20% trở lên giữa số thuế tạm nộp với số thuế nên nộp theo quyết toán tính từngày tiếp theo sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế quý bốn của khách hàng đếnngày thực nộp số thuế không đủ so với số quyết toán.

Đối cùng với số thuế thu nhập doanh nghiệptạm nộp theo quý thấp hơn số thuế bắt buộc nộp theo quyết toán dưới 20% nhưng mà doanhnghiệp chậm trễ nộp đối với thời hạn luật pháp (thời hạn nộp làm hồ sơ quyết toán thuếnăm) thì tính tiền chậm trễ nộp tính từ lúc ngày không còn thời hạn nộp thuế cho ngày thực nộpsố thuế còn thiếu so cùng với số quyết toán.

Trường hòa hợp cơ quan gồm thẩm quyền thanhtra, kiểm tra sau khoản thời gian doanh nghiệp vẫn khai quyết toán thuế năm, giả dụ phát hiệntăng số thuế phải nộp so với số thuế doanh nghiệp đã kê khai quyết toán thìdoanh nghiệp bị tính tiền chậm chạp nộp đối với cục bộ số thuế cần nộp tăng thêmđó tính từ bỏ ngày tiếp sau ngày sau cuối của thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuếnăm mang đến ngày thực nộp chi phí thuế.

Ví dụ 1: Đối với kỳ tính thuế năm2014, công ty A vẫn tạm nộp thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp là 80 triệu đồng,khi quyết toán năm, số thuế thu nhập doanh nghiệp bắt buộc nộp theo quyết toán là90 triệu đồng, tăng 10 triệu đồng; do đó chênh lệch giữa số thuế cần nộptheo quyết toán cùng với số thuế vẫn tạm nộp trong thời gian dưới 20% thì doanh nghiệp chỉphải nộp số thuế còn bắt buộc nộp sau quyết toán là 10 triệu đ đó vào ngân sáchnhà nước theo thời hạn quy định. Trường vừa lòng doanh nghiệp đủng đỉnh nộp số thuế chênhlệch này thì bị tính tiền lờ đờ nộp theo quy định.

Ví dụ 2: doanh nghiệp B bao gồm năm tàichính trùng cùng với năm dương lịch. Kỳ tính thuế năm 2015, công ty lớn đã trợ thời nộpthuế thu nhập doanh nghiệp là 80 triệu đồng, khi quyết toán năm, số thuế thunhập doanh nghiệp bắt buộc nộp theo quyết toán là 110 triệu đồng, tăng 30 triệuđồng.

20% của số buộc phải nộp theo quyết toánlà: 110 x 20% = 22 triệu đồng.

Phần chênh lệchtừ 20% trở lên có giá trị là: 30 triệu – 22 triệu = 8 triệu đồng.

Khi đó, doanh nghiệp B buộc phải nộp sốthuế còn phải nộp sau quyết toán là 30 triệu đồng. Đồng thời, doanh nghiệp lớn bịtính tiền chậm chạp nộp đối với số thuế chênh lệch trường đoản cú 20% trở lên trên (là 8 triệu đồng)tính trường đoản cú ngày tiếp sau ngày sau cùng của thời hạn nộp thuế quý bốn của doanhnghiệp (từ ngày 31 tháng một năm 2016) đến ngày thực nộp số thuế không đủ so vớisố thuế phải nộp theo quyết toán. Số thuế chênh lệch còn sót lại (là 30 – 8 = 22triệu đồng) cơ mà doanh nghiệp chậm trễ nộp thì công ty bị tính tiền chậm trễ nộp từngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp làm hồ sơ quyết toán (từ ngày một tháng4 năm 2016) mang đến ngày thực nộp số thuế này.

Xem thêm: Cách Chơi Gọi Ta Là Đại Chưởng Quỹ, Gọi Ta Đại Chưởng Quỹ

Trường hợp những năm 2017, cơ quanthuế thực hiện thanh tra thuế tại công ty B với phát hiện nay số thuế TNDNdoanh nghiệp B đề nghị nộp của kỳ tính thuế năm 2015 là 160 triệu đ (tăng 50triệu đồng so với số thuế đề xuất nộp doanh nghiệp lớn đã khai trong làm hồ sơ quyếttoán), so với số thuế tăng thêm qua thanh tra, doanh nghiệp bị xử vạc vi phạmpháp mức sử dụng về thuế theo quy định, trong những số đó tiền thuế tạo thêm 50 triệu đồng nàysẽ tính tiền chậm trễ nộp theo lao lý (kể từ ngày 1 tháng tư năm năm 2016 đến ngàythực nộp số thuế này), không bóc riêng phần chênh lệch vượt từ 20% trở lên đốivới số thuế tạo thêm này.

Ví dụ 3: Đối cùng với kỳ tính thuế năm2016, doanh nghiệp C sẽ tạm nộp thuế các khoản thu nhập doanh nghiệp là 80 triệu đồng,khi quyết toán năm, số thuế các khoản thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán là70 triệu đ thì số thuế nộp vượt là 10 tri